Новое в системе. Еженедельный обзор от 01.12.2025
Масштабные изменения НК РФ
С 1 сентября 2026 года предусмотрена возможность предоставления уведомления о подлежащих уплате НДФЛ и взносах на весь год.
Продлен временный порядок начисления пеней на год - до 31 декабря 2026 года.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз. Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Ставка НДС составит 22%.
Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по УСН, у указанных организации или ИП сумма доходов не превысила в совокупности: 20 млн за 2025 год, 15 млн за 2026 год, 10 млн за 2027 год и последующие годы.
Организация или ИП, впервые перешедшие на применение налоговой ставки НДС 5% или 7% вправе отказаться от применения указанной налоговой ставки до истечения установленного срока при условии, что такой отказ произведен в течение первых четырех налоговых периодов начиная с периода, за который представлена декларация с данными ставками.
К налогоплательщикам, применяющим УСН, не применяется предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ ответственность за непредставление декларации по НДС за налоговый период по НДС, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по НДС.
Установлены новые ставки акцизов.
Стандартный вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, превысила 450 000 рублей.
До 2030 года продлевают 50-процентное ограничение на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет.
Скорректировали применение инвестиционных вычетов. Установили особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний.
Появилась новая Глава Налог на игорный бизнес.
В расходы на УСН можно будет включать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 Кодекса.
Законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки УСН, а также налоговые каникулы только для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
Налогоплательщик утратит право на применение ПСН с 2026 год, если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов.
Освобождаются от налогообложения транспортным налогом: ветераны боевых действий; лица, указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 Кодекса; сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 407 Кодекса. Установлены условия освобождения.
С 1 января 2027 года обязанность организаций исчислять транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество по кадастровой стоимости передают налоговикам.
Для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по перечню, утверждаемому Правительством РФ, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов являются: соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП; по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Если за месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат, начисленных в отношении физлица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее МРОТ, то для целей определения базы для исчисления взносов в отношении данного физлица сумма выплат за указанный месяц принимается равной величине МРОТ. При осуществлении физлицом полномочий единоличного исполнительного органа неполный месяц величина определяется пропорционально количеству дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.
Вводится технологический сбор.
Тариф на травматизм
В 2026 году и в плановый период 2027 и 2028 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".
Корректировка пени при утрате права на ПСН
В случае утраты ИП права на применение ПСН, начиная с даты, с которой ИП не вправе применять указанный режим налогообложения, у такого ИП заканчивается установленный пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса период, в течение которого установлено освобождение на начисление пеней в отношении налогов, исчисленных по деятельности, в рамках которой применялась ПСН.
Со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН у ИП возникает обязанность по уплате авансовых платежей по УСН, исчисленных с доходов от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках которой применялась ПСН. В случае неуплаты указанных авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды, в течение которых применялась ПСН, срок уплаты которых наступил с даты следующей после даты возникновения обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, индивидуальному предпринимателю начисляются пени.
Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
С 1 января появятся новые коды доходов: 2007 - Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое при награждении государственными наградами Российской Федерации за особые заслуги в зоне проведения специальной военной операции; 1221 - Суммы пенсионных взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения; 1243 - Суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в том числе суммы уплаченных сберегательных взносов, а также средств пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору, превышающие суммы уплаченных физическими лицами сберегательных взносов, а также средств пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору, в пределах 30 миллионов рублей по каждому договору и 30 миллионов рублей за каждый налоговый период и др.
Коды вычетов, например, 333 - Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях иностранного государства, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных учреждениях иностранного государства - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
Новшества для аудиторов
Утверждена Программа профилактики нарушений, допускаемых саморегулируемой организацией аудиторов, на 2026 год. Уточнена форма проверочного листа для внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
Контрольные соотношения по налоговому расчету
Направленные письмом дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с 2026 года.
Если изменился НДС по длящемуся договору
Конституционный Суд выявил пробел в законодательстве относительно решения вопроса о применении НДС в случае изменения налогового законодательства в течение исполнения длящегося договора. До внесения изменений, если стороны не договорились изменить цену длящегося договора или расторгнуть его:
- поставщик вправе через суд потребовать увеличения цены в пределах половины НДС к уплате, если дальнейшее исполнение договора приведет к его имущественным потерям;
- по договору с физлицом-непредпринимателем цену менять нельзя;
- по отношениям, связанным с госзакупками, вопрос об увеличении цены решают с учетом особенностей законодательства о контрактной системе.
Отсрочка и рассрочка по налогам
Актуализирован порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, а также инвестиционного налогового кредита. Изменения внесены в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2024 N 393-ФЗ, а также в связи с совершенствованием налогового администрирования.
В частности, уточняются органы, в компетенцию которых входит принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
